在财政部对支柱二立法模板公开向社会征求意见后，围绕全球最低税规则合规和管理方面的一系列问题，成为企业需要关注的领域。
　　多位税务人士表示，目前包容性框架已收集到企业对该问题的诸多意见，内容包括所需要的数据、可能的简化规则以及与合格国内最低补足税规定的潜在交互影响等内容。
　　“支柱二向公众意见征询文件的数据清单，包括四页集团数据、十页辖区数据、六页实体数据以及两页按辖区计算的补足税相关信息。”德勤在其相关报告中指出。
　　记者了解到，为推进支柱二立法进程，今年2月，G20/OECD 税基侵蚀和利润转移包容性框架(以下简称“包容性框架”)发布了针对跨国公司征收全球最低税的《支柱二全球反税基侵蚀规则的征管指南》(以下简称“《征管指南》”)，截至目前，该指南获得了包容性框架下所有142个辖区一致通过。
　　一位国际税研究人士告诉记者，按照此前立法进程，2023年支柱二的《立法模板注释》将发布，而该《征管指南》则有望被纳入其中。
　　据悉，《征管指南》共包括二十多个话题，内容涵盖GloBE规则的适用范围、美国跨国企业集团下属公司之间就全球无形资产低税收入(GILTI)的分配方法、以及全球最低税实施前的过渡规则以及合格国内最低补足税(QDMTT)相关指引。
　　上述人士表示，如果《征管指南》纳入《立法模板注释》，则可能产生两种结果：一是各辖区不会被强制要求在国内法中引入GloBE规则，二是如果引入该规则，则需要采取和包容性框架在2021年12月发布的《支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》相关指引一致的方式实施方法。
　　2021年10月8日，G20/OECD包容性框架成员中有超过135个辖区就双支柱方案框架及工作时间表达成共识，并发布了《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》。
　　此后，OECD与全球诸多国家和地区就支柱二的实施及立法进行了多次讨论，其中最受关注的事件是，OECD颁布了支柱二规则的立法模板及解读、安全港规则以及信息申报表的讨论稿等。
　　由于全球最低税规则致力于建立一个协调统一的适用机制，但不同辖区的税务机关在解读或适用国内规则方面却存在差异。比如，韩国目前已通过立法规定，明确将从2024年开始实施支柱二。
　　此外，欧盟在2022年12月也通过了一项关于支柱二的指令。根据这项指令，欧盟成员国需要在2023年底之前将支柱二引入国内法律，其中IIR将在2024年生效，UTPR将在2025年生效。根据不完全统计，目前世界各地的税收辖区正在加快推进支柱二相关规则的实施。
　　普华永道中国国际税收服务主管合伙人王鹏告诉《中国经营报》记者，2022年，反复波动的疫情不但影响了全球经济的增长，也大幅增加了各国的财政支出。与此同时，各国公共财政状况每况愈下，这推动了国际应对经济数字化税收挑战双支柱方案的落地以及各国更趋严格的反避税规则与税收监管措施的出台。
　　受此影响，王鹏认为，当前支柱二在全球的施行已经迫在眉睫。“对于中国跨国公司来说，虽然中国还没有对支柱二实施时间给出相应时间表，但相关人士仍需要充分调研支柱二给企业带来的影响，并利用实施前的短暂窗口期考虑可能的筹划方案，以应对支柱二带来的不利影响。”王鹏对此建议。
　　国家税务总局的解读报告指出，相比支柱一，支柱二则意在建立全球最低税制度，以确保大型跨国企业在每个辖区的有效税率都至少达到全球最低税率标准。按照支柱二的要求，该规则将为征收范围内的企业，设定15%的全球最低有效税率。
　　相关统计显示，支柱二实施后将对更多跨国企业集团带来影响。根据OECD的统计，支柱二在全球范围内带来的额外增税金额将达到1500亿美元。
（文章来源：中国经营网）